房屋租赁税

[BR]  请问房屋租赁税是按多少比例收取的，去过地税局可是都没有明确答案，而其工作人员都不知道怎么说出税收比例，有专业人士吗？说说怎么收取的。多谢。
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铜仁地区地税

  尊敬的纳税人您好：
　　按照现行法规与房屋租赁有关的税收主要有营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、个人所得税和印花税，依法均应由出租人缴纳。
　　房屋出租缴纳税款分以下四种情况:

    一、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：
　　1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）。
　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用不同税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
　　4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率 是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）。
　　5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。

　　二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：
　　1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。
　　2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用不同税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
　　4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
　　5.免征城镇土地使用税。
　　6.免征印花税。

　　三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：
　　1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。
　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用不同税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
　　4.企业所得税：年终汇算清缴。
　　5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。

　　四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款：
　　1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税〔2008〕24号文件的规定）。
　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用不同税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
　　4.企业所得税：年终汇算清缴。
　　5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。


   为什么房产税的纳税人是出租人，承租人仍然要缴纳税款呢？这主要是根据国家税务总局《关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知》国税发〔１９９８〕１９６ 号的规定：“对出租房屋征收房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税，主管地方税务机关可以依照有关税收法律规定的 方式将《纳税通知书》送达承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报并缴纳税款，承租人不能在主管地方税务机关规定的限期内找到出租 方并缴纳税款的，视为出租人不在房产所在地，应由承租人缴纳房产税。”
 　以上解释仅供参考，具体事宜请与相关地税部门联系。

铜仁地区地税

 尊敬的纳税人您好：
　　按照现行法规与房屋租赁有关的税收主要有营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、个人所得税和印花税，依法均应由出租人缴纳。
　　房屋出租缴纳税款分以下四种情况:

    一、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：
　　1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）。
　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用不同税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
　　4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率 是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）。
　　5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。

　　二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：
　　1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。
　　2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用不同税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
　　4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
　　5.免征城镇土地使用税。
　　6.免征印花税。

　　三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：
　　1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。
　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用不同税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
　　4.企业所得税：年终汇算清缴。
　　5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。

　　四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款：
　　1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税〔2008〕24号文件的规定）。
　　2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
　　3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用不同税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
　　4.企业所得税：年终汇算清缴。
　　5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。

   为什么房产税的纳税人是出租人，承租人仍然要缴纳税款呢？这主要是根据国家税务总局《关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知》国税发〔１９９８〕１９６ 号的规定：“对出租房屋征收房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税，主管地方税务机关可以依照有关税收法律规定的 方式将《纳税通知书》送达承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报并缴纳税款，承租人不能在主管地方税务机关规定的限期内找到出租 方并缴纳税款的，视为出租人不在房产所在地，应由承租人缴纳房产税。”
 　以上解释仅供参考，具体事宜请与相关地税部门联系。 尊敬的纳税人您好：
　　按照现行法规与房屋租赁有关的税收主要有营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、个人所得税和印花税，依法均应由出租人缴纳。
　　以年租金为15000元为例，计算方法为：营业税15000х5%＝750元，城建税（在城市）750х7%＝52.5元，（在县城）750х5%＝37.5元，（在建制镇、工矿区）750х1%＝7.5元，教育费附加750х3%＝22.5元，地方教育费附加750х1%＝7.5元、房产税15000X12%＝1800元、印花税按合同租金总额计算，税率为 0.1%。
　　个人所得税是按租金所得扣减相关税费、维修费（最高不超过800元，超过部分可以无限期顺延逐月扣完为止），扣除上述税费后的所得若不超过4000元，则再扣减800元，若超过4000元，则再扣减20%，计算出应税所得额后，再乘以20%的税率。
   为什么房产税的纳税人是出租人，承租人仍然要缴纳税款呢？这主要是根据国家税务总局《关于加强对出租房屋房产税征收管理的通知》国税发〔１９９８〕１９６号的规定：“对出租房屋征收房产税，出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税，主管地方税务机关可以依照有关税收法律规定的方式将《纳税通知书》送达承租人，由承租人在规定的期限内找到出租人并通知其进行纳税申报并缴纳税款，承租人不能在主管地方税务机关规定的限期内找到出租方并缴纳税款的，视为出租人不在房产所在地，应由承租人缴纳房产税。”
 　以上解释仅供参考，具体事宜请与相关地税部门联系。

[此贴已经作者于2009-12-2 11:10:33修改过]

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